Отчет о секторальной оценке рисков ОД/ФТ с использованием аудиторов

Для отмывания денег, полученных незаконным путем, преступники пользуются большим арсеналом методов.

Для минимизации возможного использования аудиторской деятельности в целях отмывания доходов и финансирования терроризма, аудиторы должны оценивать степень риска совершения подозрительных операций у своих клиентов и сообщать о выявленных подозрительных операциях в Росфинмониторинг согласно требованиям Федерального закона №115-ФЗ. От степени риска зависит характер мер, которые будут применены для противодействия легализации.

При составлении отчета использовались результаты контроля, опросы аудиторов и другие материалы, и данный отчет может помочь руководителям и специальным должностным лицам аудиторских компаний понять угрозы и «слабые места» своего сектора, которые могут быть использованы злоумышленниками, и внести корректировки в свои Правила внутреннего контроля с учетом полученной информации.

На начало 2023 года в Российской Федерации насчитывалось 2 400 аудиторских организаций и 300 индивидуальных аудиторов, и это почти на 40% меньше, чем в 2018 году, когда проводилась предыдущая оценка сектора.

Большое различие масштабов деятельности у разных аудиторских организаций обусловливает заметную разницу в степени возможного риска ОД/ФТ в различных сегментах аудиторского рынка.

На рынке аудиторских услуг наиболее представлены небольшие организации, с численностью до 15 человек, однако объем оказанных ими услуг в разы меньше, чем объем услуг крупных организаций с численностью сотрудников свыше 50 человек, которые представлены на рынке совсем в небольшом количестве.

Сектор аудиторских услуг относится к сектору с низкими уровнями угроз ОД и ФТ, а случаи использования услуг аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов непосредственно для отмывания доходов отсутствуют.

К действиям, несущими потенциально наибольшую угрозу относятся:

1. Выдача аудиторского заключения без аудита, проведенного должным образом. Такое заключение может быть предоставлено аудируемым лицом в банк для получения льготных условий кредитования.
2. Выдача аудиторского заключения по результатам финансовой отчетности, содержащей искаженные данные вследствие совершения аудируемым лицом сделок в целях ОД/ФТ. Данное заключение может ввести в заблуждение пользователей этой финансовой отчетности.

Основываясь на малочисленности сектора и других факторах, связанных с контролирующими органами, проявление угроз привлечения аудиторских организаций и аудиторов в схемы ОД/ФТ практически нивелируется.

Помимо уровня риска стоит сказать и об уровне уязвимостей. Сектор аудиторских услуг имеет умеренный уровень уязвимости ОД и низкий уровень уязвимости ФТ.

Аудиторы обязаны соблюдать меры внутреннего контроля по ПОД/ФТ согласно Федеральному закону №115-ФЗ.

Основные нарушения субъектов сектора при осуществлении внутреннего контроля по ПОД/ФТ:

1. Непрохождение (в том числе несвоевременное прохождение) целевого инструктажа.
2. Неполное соблюдение требований по идентификации клиентов.
3. Некорректные Правила внутреннего контроля по ПОД/ФТ.
4. Несоблюдение правил хранения информации, полученной при осуществлении Правил внутреннего контроля по ПОД/ФТ.

Наиболее уязвимые услуги с точки зрения использования их в целях ОД:

1. Финансовые и налоговые консультации.
2. Финансовые операции по поручению клиента при оказании услуг по постановке или ведению бухгалтерского учета.

Аудиторские организации, оказывающие услуги общественно значимым организациям, имеют наиболее высокий риск и степень уязвимости в секторе.

Проведенная оценка рисков показала, что в целом сектор хорошо проинформирован о возможностях привлечения их услуг в противоправную деятельность в целях ОД/ФТ и принимает меры по недопущению этих случаев. Однако, преступники постоянно ищут новые схемы и способы для отмывания денежных средств, а изменения в экономике могут повлечь за собой изменения уровня уязвимостей и рисков, поэтому участникам сектора необходимо следить за актуальной информацией и своевременно проходить обучение в целях ПОД/ФТ.